普票也能抵扣進項稅？專票能不按票面抵扣？一次說清...

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普票也能抵扣進項稅？專票能不按票面抵扣？進項稅能不能抵扣，怎么抵扣的問題，今天一次性說清楚！

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這些情形普票也可抵扣！

情形一：甲公司的財務人員收到2張網約車的發票，分別是紙質普通發票和電子普通發票，由于2張都是普通發票，因此未抵扣進項稅。

正解：網約車的電子普通發票可以按照發票上注明的稅額，抵扣進項稅，紙質普通發票不能抵扣。

情形二：甲公司的財務人員收到2張收費公路通行費電子普通發票，1張左上角標識"通行費"字樣且稅率欄次顯示稅率，另一張左上角無"通行費"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"。由于兩張都是普通發票，因此未抵扣進項稅。

正解：左上角標識"通行費"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發票可以抵扣進項稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發票不能抵扣進項稅。

除以上所列情形外，其他可抵扣進項稅的普票如下：

1、農產品收購發票、農產品銷售發票

注意：

農產品收購及銷售發票，在開具時應當選擇免稅，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征收增值稅，但是含義是不一樣的，大家要注意。
      2、通行費發票

（1）收費公路通行費增值稅電子普通發票，在開具發票之后，桌上角會顯示“通行費”的字樣，且稅率欄次限時適用稅率或征收率。
      （2）橋閘通行費發票

 3、國內旅客運輸的普通發票

增值稅電子普通發票，取得的紙質增值稅普通發票不能抵扣進項稅額，還有就是發票抬頭必須是公司。

注意：國際旅客運輸不允許抵扣進項稅（包括港澳臺）

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這些情形
專票不能按票面抵扣！

情形一：甲公司的財務人員從小規模納稅人手里購買了農產品，收到的專用發票上注明的金額是10萬，稅額是0.3萬元，財務人員按照發票上注明的稅額進行了進項稅申報抵扣。

正解：自小規模納稅人處購買農產品取得專用發票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

可抵扣進項稅=10×9%=0.9萬，計入貨物成本10.3-0.9=9.4萬。待領用時，若用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，再進行加計抵扣。

收到的專票應該進行認證，并在當期進項稅轉出。

情形二：甲公司財務人員收到了一張稅控設備技術維護費的專用發票，按照票面稅額進行了申報抵扣。

正解：技術維護費可憑發票全額扣除。

取得的專用發票認證抵扣后，應在當期進項稅轉出。技術維護費應該先全額計入“管理費用”，有應納稅額的全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

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普通發票審核
應當注意以下風險點

1、購買的機動小汽車不能用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費項目，用于上述項目增值稅是無法抵扣的。

2、旅客運輸服務取得的普通發票，僅限制于在國內消費的旅客運輸服務，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。

3、除增值稅專用發票和電子普通發票外，其他的旅客運輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進項稅，納稅人手寫旅客身份信息的無效。與本單位建立了合法用工關系的雇員發生的旅客運輸費用，屬于可以抵扣的范圍。

重點強調一下：對于國內旅客運輸服務，企業獲得的航空運輸電子客票行程單與鐵路車票上實名記載人員必須為本企業正式職工，企業如果為非雇員（如客戶、邀請講課專家等存在業務合作關系的人員）支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。